Majikan luar negara biasanya membayar gaji dalam mata wang asing tanpa membuat potongan cukai bulanan. Jika anda bekerja dari Malaysia, anda tetap perlu mengisytiharkan gaji itu kepada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN) dan membayar cukai di sini.
Peraturan ini terpakai jika anda mempunyai kontrak pekerjaan dengan syarikat luar negara yang tidak mempunyai sistem penggajian tempatan. Jika anda diambil bekerja sebagai kontraktor, termasuk melalui platform seperti Deel atau Remote, pendapatan anda dianggap sebagai pendapatan perniagaan. Anda perlu mengikuti peraturan pengisytiharan cukai bagi pekerja bebas.
Jika anda dibayar gaji melalui employer of record di Malaysia, iaitu syarikat tempatan yang mengambil anda bekerja bagi pihak syarikat luar negara, gaji anda dikenakan Potongan Cukai Bulanan (PCB) dan anda menerima Borang EA seperti biasa.
Anda mungkin pernah membaca bahawa pengecualian pendapatan bersumberkan luar negara (FSI) atau DE Rantau, program nomad digital Malaysia, membolehkan anda mendapat pengecualian cukai atas gaji tersebut. Namun, kedua-duanya tidak mengecualikan gaji itu daripada cukai.
Cukai Atas Gaji Bergantung Pada Tempat Anda Bekerja
Lokasi majikan dan mata wang yang digunakan untuk membayar gaji tidak menentukan tempat anda dikenakan cukai. Menyimpan gaji dalam akaun bank luar negara juga tidak mengubah perkara ini. Jika anda menetap di Shah Alam atau Pulau Pinang dan bekerja dari rumah untuk syarikat di New York, LHDN menganggap gaji anda sebagai pendapatan bersumberkan Malaysia.
Kadar cukai anda pula bergantung pada status pemastautin cukai di Malaysia. Bagi kebanyakan keadaan, anda dianggap sebagai pemastautin cukai jika berada di Malaysia selama 182 hari atau lebih dalam satu tahun kalendar. Jika anda bekerja dari rumah di Malaysia sepanjang tahun, anda dianggap sudah memenuhi syarat ini.
Pemastautin cukai dikenakan kadar cukai progresif daripada 0% hingga 30%, iaitu kadar yang meningkat mengikut pendapatan bercukai. Kadar dan pelepasan cukai pendapatan yang digunakan sama seperti pekerja Maybank atau Petronas. Individu bukan pemastautin pula dikenakan kadar tetap 30% atas keseluruhan pendapatan tersebut, tanpa pelepasan cukai.
Kiraan 182 hari dibuat bagi setiap tahun. Jika anda banyak menghabiskan masa di luar negara dalam sesuatu tahun, status pemastautin cukai anda bagi tahun itu boleh berubah.
Jumlah Cukai Bagi Empat Tahap Gaji
Pemastautin cukai yang menerima gaji antara AS$1,500 hingga AS$5,000 sebulan perlu membayar cukai antara RM3,128 hingga RM43,650 setahun, berdasarkan kadar Tahun Taksiran 2025 untuk borang cukai yang dihantar pada 2026.
Pengiraan ini menggunakan kadar pertukaran RM4.10 bagi AS$1, hampir dengan kadar pada September 2026. Hanya pelepasan individu RM9,000 ditolak daripada pendapatan tahunan.
| Gaji Bulanan | Cukai Setahun | Simpanan Bulanan Untuk Cukai |
| AS$1,500 (RM6,150) | RM3,128 | RM261 (4.2% daripada gaji) |
| AS$2,000 (RM8,200) | RM7,386 | RM616 (7.5% daripada gaji) |
| AS$3,000 (RM12,300) | RM19,050 | RM1,588 (12.9% daripada gaji) |
| AS$5,000 (RM20,500) | RM43,650 | RM3,638 (17.7% daripada gaji) |
| Bukan pemastautin dengan gaji AS$2,000 (RM8,200) | RM29,520 | RM2,460 (30% daripada gaji) |
Dengan gaji AS$2,000 sebulan, pendapatan tahunan anda ialah RM98,400. Selepas ditolak dengan pelepasan individu, pendapatan bercukai anda menjadi RM89,400. Cukai bagi RM70,000 pertama ialah RM3,700. Baki RM19,400 pula dikenakan cukai pada kadar 19%, menjadikan cukai bagi bahagian itu RM3,686.
Anda mungkin layak menuntut pelepasan lain, seperti pelepasan gaya hidup atau perubatan, untuk mengurangkan cukai yang perlu dibayar. Semak senarai penuh pelepasan cukai pendapatan untuk mengetahui tuntutan lain yang boleh dibuat.
Jenis Pendapatan Yang Layak Mendapat Pengecualian FSI
Sejak 1 Januari 2022, pendapatan dari luar negara yang dibawa masuk ke Malaysia oleh pemastautin cukai Malaysia boleh dikenakan cukai. Bagaimanapun, individu pemastautin diberikan pengecualian cukai ke atas pendapatan ini. Pengecualian tersebut pada asalnya dijadualkan berakhir pada 31 Disember 2026, tetapi telah dilanjutkan hingga 31 Disember 2036.
Pengecualian ini meliputi kebanyakan jenis pendapatan bersumberkan luar Malaysia, seperti dividen saham asing atau sewa hartanah di luar negara. Untuk layak, pendapatan itu mesti tertakluk kepada cukai di negara asalnya, walaupun tiada cukai dikenakan di sana. Maksudnya, peraturan cukai negara berkenaan mesti meliputi pendapatan itu, tetapi cukai yang dikenakan boleh berjumlah sifar.
Pengecualian ini tidak terpakai kepada pendapatan yang diterima melalui perniagaan perkongsian di Malaysia.
Gaji anda tidak layak mendapat pengecualian tersebut kerana ia merupakan pendapatan bersumberkan Malaysia. Pengecualian ini hanya terpakai kepada pendapatan bersumberkan luar negara yang anda peroleh selain gaji itu.
DE Rantau Ialah Program Visa Untuk Nomad Digital Asing
DE Rantau ialah program yang diperkenalkan oleh Perbadanan Ekonomi Digital Malaysia (MDEC) pada 2022 untuk menarik nomad digital asing ke Malaysia. Pas Nomad DE Rantau membolehkan warga asing menetap di sini sehingga 24 bulan sambil bekerja untuk pelanggan atau majikan luar negara.
Sebagai rakyat Malaysia, anda tidak memerlukan pas ini. Memiliki pas tersebut juga tidak memberikan pengecualian cukai.
Menurut soalan lazim MDEC yang dikemas kini pada 28 Ogos 2026, warga asing yang bekerja secara jarak jauh dan berada di Malaysia melebihi 60 hari boleh dikenakan cukai di sini. Pemegang pas juga mesti berdaftar dengan LHDN sebelum menerima pas mereka.
Cara Memfailkan Cukai Tanpa Borang EA
Majikan luar negara biasanya tidak menyediakan Borang EA, jadi anda perlu mengira sendiri jumlah gaji tahunan. Tukarkan gaji setiap bulan kepada ringgit menggunakan kadar pertukaran bagi bulan berkenaan. Kemudian, jumlahkan nilai dalam ringgit untuk kesemua 12 bulan.
Laman web LHDN merujuk kepada kadar tukaran wang asing yang diterbitkan oleh Jabatan Akauntan Negara Malaysia. Simpan slip gaji, penyata bank dan rekod kadar pertukaran yang digunakan kerana LHDN mungkin meminta dokumen tersebut.
Jika gaji ialah satu-satunya sumber pendapatan anda, gunakan Borang BE dan masukkan jumlah gaji tahunan di bahagian pendapatan penggajian. Jika ini kali pertama anda menghantar borang cukai, ikuti panduan e-Filing langkah demi langkah. Jika anda turut mempunyai pendapatan daripada kerja bebas, semak juga peraturan cukai bagi pekerja bebas dalam panduan yang dipautkan sebelum ini.
Tarikh akhir menghantar Borang BE ialah 30 April. Oleh itu, borang bagi Tahun Taksiran 2026 perlu dihantar selewat-lewatnya pada 30 April 2027. Dalam beberapa tahun kebelakangan ini, LHDN memberikan lanjutan masa e-Filing hingga 15 Mei. Namun, lanjutan itu diumumkan secara berasingan setiap tahun.
Jika cukai sudah dipotong daripada gaji anda di negara tempat majikan beroperasi, Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali mungkin dapat membantu anda mengelakkan cukai berganda. Dapatkan nasihat ejen cukai berlesen sebelum membuat tuntutan berkaitan.
Majikan luar negara anda juga tidak membuat caruman KWSP untuk anda. Untuk menambah simpanan persaraan, anda perlu mencarum sendiri melalui i-Simpan, skim caruman sukarela KWSP yang terbuka kepada ahli KWSP warganegara Malaysia berumur bawah 75 tahun.
Caruman sukarela KWSP layak mendapat pelepasan cukai sehingga RM4,000 setahun. Terdapat juga pelepasan tambahan sehingga RM3,000, tetapi had ini dikongsi dengan premium insurans hayat.
Jika anda belum mengisytiharkan gaji bagi tahun-tahun terdahulu, anda masih boleh menghantar borang cukai bagi tahun berkenaan. Jika anda tampil mengisytiharkan pendapatan itu sendiri, penalti yang dikenakan biasanya lebih rendah berbanding jika LHDN mengesannya terlebih dahulu.
Membayar Cukai Setahun Secara Sekali Gus
Tanpa PCB, anda perlu membayar keseluruhan cukai tahunan secara sekali gus apabila menghantar borang cukai. Bagi gaji AS$2,000 sebulan, anda perlu menyediakan RM7,386 untuk dibayar sekali gus, berbanding RM616 yang dipotong daripada gaji setiap bulan.
Jika anda membayar selepas tarikh akhir, LHDN mengenakan penalti 10% atas cukai yang belum dibayar.
Menghabiskan seluruh gaji setiap bulan boleh menyukarkan anda membayar cukai tersebut. Sebaik sahaja menerima gaji, asingkan wang untuk cukai ke dalam akaun simpanan berasingan. Gunakan jumlah dalam jadual di atas sebagai panduan.
Bagi gaji AS$2,000 sebulan, asingkan kira-kira RM616. Apabila tiba masa untuk menghantar borang cukai, anda sudah mempunyai wang untuk membayar cukai setahun.
Ikuti saluran WhatsApp rasmi kami untuk tip kewangan dan kemas kini terkini.
Steffi Manisha Arokiam adalah Pengarah Cukai di ThinkTx Consultants dan beliau bertanggungjawab menerajui urusan Harga Pemindahan (Transfer Pricing) dan e-Invois firma tersebut. Beliau menasihati individu dan perbadanan dalam pelbagai hal ehwal percukaian, termasuk Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT), duti setem, cukai harta pusaka, dan mobiliti global bagi ekspatriat. Beliau dikenali kerana berjaya menggabungkan kepakaran teknikal yang teguh dengan pendekatan praktikal berasaskan penyelesaian. Dengan kepakaran ini, Steffi dapat membantu para pelanggan mengendali isu-isu cukai yang kompleks dengan jelas dan yakin.
Sebagai seorang pembimbing yang dihormati dalam bidang percukaian, Steffi telah mengarang pelbagai jenis artikel teknikal dan buletin profesional. Hasil kerja beliau telah diterbitkan oleh International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) dan Wolters Kluwer (CCH), di mana beliau memberikan pandangan tentang perkembangan cukai kontemporari. Beliau juga pernah dijemput dalam temu bual mengenai percukaian kripto bersama BFM 89.9.
Keahlian Profesional
- Ahli Institut Akauntan Malaysia (MIA)
- Ahli Chartered Tax Institute of Malaysia (CTIM)
- Akauntan Profesional Piagam ASEAN (ASEAN Chartered Professional Accountant – ASEAN CPA)
- Ahli Persatuan Fiskal Antarabangsa (IFA)
- Jurulatih Profesional yang diperakui oleh HRD Corp
