Bila tiba masa untuk memfailkan cukai, gaji bulanan bukan satu-satunya perkara yang perlu dikira. Elaun petrol, parkir, talian telefon, komisen, bonus, dan penginapan yang disediakan majikan semuanya termasuk dalam pendapatan pekerjaan. Kebanyakan daripada elaun berkenaan dikecualikan sepenuhnya atau sebahagiannya daripada cukai. Kalau ia tidak direkodkan dengan betul dalam borang EA anda, anda mungkin perlu membayar lebih daripada yang sepatutnya.
Penjimatan yang anda boleh dapat mungkin lebih besar daripada yang anda sangka. Elaun petrol sebanyak RM6,000 untuk tugas rasmi dikecualikan sepenuhnya. Jika anda berada dalam kategori cukai sebanyak 24%, iabermakna RM1,440 kekal dalam poket anda. Asalkan majikan anda merekodkannya dengan betul di Bahagian F borang EA.
Perkuisit Dan Manfaat Berupa Barangan Yang Dikecualikan Cukai
Majikan mungkin menggunakan istilah berbeza untuk faedah tambahan yang mereka berikan. Perkuisit (perquisites) merujuk kepada manfaat tunai atau setara tunai seperti elaun perjalanan dan subsidi penjagaan kanak-kanak, manakala manfaat berupa barangan (benefits-in-kind) adalah manfaat bukan tunai seperti kereta syarikat, perabot, atau pemandu peribadi. Untuk tujuan cukai, kedua-duanya dikira sebagai sebahagian daripada pendapatan pekerjaan anda, melainkan ia termasuk dalam pengecualian yang ditetapkan oleh LHDN.
Jadual di bawah mengandungi pengecualian utama yang perlu anda tahu. Jika majikan anda menyediakan mana-mana daripada ini, semak borang EA anda untuk memastikan pengecualian tersebut telah direkodkan. Jika tidak, anda akan dikenakan cukai ke atas pendapatan yang sebenarnya tidak perlu anda isytiharkan.
| Perkuisit/Manfaat Berupa Barangan | Had pengecualian cukai (setahun) |
| Elaun petrol, perjalanan, tol | Sehingga RM6,000 untuk tugas rasmi* |
| Subsidi / elaun penjagaan kanak-kanak | Sehingga RM3,000* |
| Bayaran / elaun parkir | Dikecualikan sepenuhnya* |
| Elaun makan | Dikecualikan sepenuhnya* |
| Subsidi faedah pinjaman | Dikecualikan sepenuhnya jika jumlah pinjaman tidak melebihi RM300,000 (perumahan, kenderaan, dan pendidikan)* |
| Cukai pendapatan yang ditanggung majikan | Jumlah cukai yang dibayar oleh majikan |
| Anugerah (perkhidmatan lama, kecemerlangan, inovasi, produktiviti) | Sehingga RM2,000* |
| Pakej percutian | 3 pakej percutian tempatan (tambang, makan, penginapan) ATAU 1 laluan cuti luar negara sehingga RM3,000 (tambang sahaja) |
| Manfaat perubatan (termasuk perubatan tradisional dan bersalin) | Dikecualikan sepenuhnya |
| Telefon, Internet, Pembantu Digital Peribadi (PDA) | Dikecualikan sepenuhnya, terhad kepada 1 unit bagi setiap jenis aset |
| Telefon bimbit, laptop, tablet (Insentif Pengaturan Kerja Fleksibel) | Sehingga RM5,000 |
| Barangan syarikat (percuma atau diskaun) untuk pekerja, pasangan, atau anak-anak yang belum berkahwin | Sehingga RM1,000 |
| Perkhidmatan syarikat (percuma atau diskaun) untuk pekerja, pasangan, atau anak-anak yang belum berkahwin | Jumlah diskaun atau nilai perkhidmatan yang diberikan |
*Tidak terpakai bagi pengarah syarikat terkawal, pemilik tunggal, dan perkongsian.
Subsidi penjagaan kanak-kanak dikecualikan sehingga RM3,000 setahun
Subsidi penjagaan kanak-kanak dikecualikan sehingga RM3,000 setahun. Jika majikan anda memberikan elaun penjagaan kanak-kanak dan anda berada dalam kategori cukai 24%, itu bermakna penjimatan cukai dianggarkan sebanyak RM720. Tidak semua majikan menawarkan kelebihan ini, tetapi jika majikan anda berbuat demikian, pastikan ia diisytiharkan dengan betul.
Pengecualian faedah pinjaman pula berbeza daripada yang lain. Jika majikan anda mensubsidi faedah pinjaman perumahan, kereta, atau pendidikan anda, dan jumlah keseluruhan pinjaman anda tidak melebihi RM300,000, maka keseluruhan jumlah faedah yang disubsidi adalah bebas cukai. Sebaik sahaja jumlah pinjaman anda melebihi RM300,000, hanya sebahagian berkadar daripada subsidi tersebut yang dikecualikan.
Percutian yang dibayar oleh majikan juga dikecualikan cukai dalam had tertentu. Anda boleh menerima sehingga tiga perjalanan percutian tempatan setahun, merangkumi tambang, makan, dan penginapan semuanya dikecualikan sepenuhnya. Untuk perjalanan ke luar negara, anda menerima had sebanyak satu perjalanan setahun dengan tambang dikecualikan sehingga RM3,000.
Cara Manfaat Berupa Barangan Dinilai Untuk Tujuan Cukai
Manfaat berupa barangan bukan sekadar kereta syarikat. Ia turut merangkumi penginapan, perabot, pemandu peribadi, keahlian kelab, atau insurans yang dibayar oleh majikan anda.
Sesetengah manfaat tidak boleh diisytiharkan dalam angka RM dengan mudah. Sebagai contoh, jika majikan anda membekalkan kereta syarikat untuk kegunaan peribadi, kereta itu perlu diberikan nilai kewangan untuk tujuan cukai. LHDN menyediakan dua kaedah untuk ini.
Kaedah formula mengira manfaat berdasarkan kos sebenar yang dibayar oleh majikan untuk aset tersebut, dibahagikan dengan jangka hayat yang ditetapkan. Untuk kereta syarikat, jangka hayatnya ialah 8 tahun, dan formula menggunakan faktor 80% bagi mengambil kira nilai baki kereta apabila dikembalikan. Jadi, kereta yang berharga RM120,000 kepada majikan anda akan mempunyai nilai manfaat berupa barangan tahunan sebanyak RM12,000 (RM120,000 ÷ 8 × 80%). Kelebihan kaedah ini ialah anda boleh menuntut potongan jika kereta itu digunakan sebahagiannya untuk kerja, tetapi anda perlu menyimpan rekod selama tujuh tahun sekiranya diaudit.
Kaedah nilai yang ditetapkan (prescribed value) lebih mudah. LHDN menerbitkan jadual nilai tahunan tetap berdasarkan kos asal kereta ketika baharu. Kereta yang berharga sehingga RM50,000 mempunyai nilai tahunan yang ditetapkan sebanyak RM1,200, manakala kereta berharga RM200,001 hingga RM250,000 mempunyai nilai yang ditetapkan sebanyak RM9,000. Jika kereta itu berumur lebih lima tahun, nilai yang ditetapkan berkurangan separuh. Anda tidak boleh menuntut potongan untuk kegunaan kerja di bawah kaedah ini, tetapi jumlah yang dikenakan cukai kerap kali lebih rendah.
Majikan anda perlu memilih satu kaedah dan menggunakannya secara konsisten. Jika mereka menggunakan kaedah nilai yang ditetapkan untuk kereta, kaedah yang sama mesti digunakan untuk sebarang manfaat petrol berkaitan.
Jika anda ingin melihat perincian penuh nilai yang ditetapkan mengikut kos kereta dan jenis aset, Ketetapan Awam No. 11/2019 LHDN mengenai Manfaat Berupa Barangan mengandungi jadual lengkapnya.
Cukai Dividen 2% Baharu Mulai YA 2025
Dividen di Malaysia dahulunya dikecualikan sepenuhnya di bawah sistem cukai satu peringkat, tetapi mulai YA 2025, cukai sebanyak 2% dikenakan ke atas pendapatan dividen individu yang melebihi RM100,000 setahun. RM100,000 pertama masih bebas cukai.
Pengiraan ini juga terpakai bagi dividen yang dibayar oleh syarikat pemastautin Malaysia. Namun, ia tidak terpakai bagi dividen bersumber asing. Ia juga tidak terpakai bagi dividen daripada syarikat tertentu yang telah diberikan insentif cukai kerajaan khas, yang dikenali sebagai syarikat “taraf perintis” (pioneer status).
Jika anda sedang membina portfolio pelaburan dan menjangkakan pendapatan dividen anda akan meningkat dari semasa ke semasa, ini adalah sesuatu yang perlu anda pantau.
Pendapatan Faedah Yang Dikecualikan Cukai
Faedah yang diperoleh daripada bank berlesen, bank Islam, syarikat kewangan, institusi kewangan pembangunan, Lembaga Tabung Haji, Malaysia Building Society Berhad (MBSB), dan Borneo Housing Finance Berhad dikecualikan sepenuhnya daripada cukai. Jadi, jika akaun simpanan atau deposit tetap anda menghasilkan RM500 dalam faedah sepanjang tahun, jumlah itu tidak perlu dimasukkan dalam borang cukai anda langsung.
Pendapatan Sewa Dikenakan Cukai Sepenuhnya
Berbeza dengan faedah bank, pendapatan sewa tidak dikecualikan cukai.
Jika anda memperoleh pendapatan daripada menyewakan hartanah, jumlah itu mesti diisytiharkan dalam penyata cukai anda. Namun, anda dibenarkan untuk menolak perbelanjaan tertentu berkaitan hartanah seperti faedah pinjaman, cukai penilaian, cukai tanah, kos penyelenggaraan, dan yuran ejen, sebelum tiba kepada pendapatan sewa yang boleh dicukai.
Jangan Bayar Lebih Daripada Yang Sepatutnya
Sistem taksir sendiri Malaysia bermaksud tanggungjawab untuk mengira pendapatan boleh dicukai dan cukai yang perlu dibayar terletak di bahu anda sendiri. LHDN tidak akan mengingatkan anda tentang pengecualian yang anda terlepas tuntut, anda hanya akan mengisytiharkan pendapatan yang lebih daripada yang sepatutnya, lalu membayar cukai ke atasnya.
Sebelum mengemukakan cukai, semak borang EA anda baris demi baris. Pastikan majikan anda telah merekodkan perkuisit dan manfaat berupa barangan anda dengan betul di Bahagian B. Jika anda telah menerima mana-mana pengecualian dalam jadual di atas, pastikan ia ada di Bahagian F.
Jika ada sebarang soalan, tinggalkan komen di bawah! Anda juga boleh semak panduan cukai pendapatan tahunan kami untuk 2026 (YA 2025)
Ikuti saluran WhatsApp rasmi kami untuk tip kewangan dan kemas kini terkini.
Steffi Manisha Arokiam adalah Pengarah Cukai di ThinkTx Consultants dan beliau bertanggungjawab menerajui urusan Harga Pemindahan (Transfer Pricing) dan e-Invois firma tersebut. Beliau menasihati individu dan perbadanan dalam pelbagai hal ehwal percukaian, termasuk Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT), duti setem, cukai harta pusaka, dan mobiliti global bagi ekspatriat. Beliau dikenali kerana berjaya menggabungkan kepakaran teknikal yang teguh dengan pendekatan praktikal berasaskan penyelesaian. Dengan kepakaran ini, Steffi dapat membantu para pelanggan mengendali isu-isu cukai yang kompleks dengan jelas dan yakin.
Sebagai seorang pembimbing yang dihormati dalam bidang percukaian, Steffi telah mengarang pelbagai jenis artikel teknikal dan buletin profesional. Hasil kerja beliau telah diterbitkan oleh International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) dan Wolters Kluwer (CCH), di mana beliau memberikan pandangan tentang perkembangan cukai kontemporari. Beliau juga pernah dijemput dalam temu bual mengenai percukaian kripto bersama BFM 89.9.
Keahlian Profesional
- Ahli Institut Akauntan Malaysia (MIA)
- Ahli Chartered Tax Institute of Malaysia (CTIM)
- Akauntan Profesional Piagam ASEAN (ASEAN Chartered Professional Accountant – ASEAN CPA)
- Ahli Persatuan Fiskal Antarabangsa (IFA)
- Jurulatih Profesional yang diperakui oleh HRD Corp
